发行股票的手续费应计入资本公积-股本溢价。应当从股票溢价中扣除，溢价不足扣除的部分，应当冲减资本公积。费用中不包括手续费和佣金。与企业合并直接相关的费用包括:为企业合并而发生的会计、审计、法律服务和咨询费用。应计入合并成本。例如，参与合并的各方可以在企业合并合同或协议中约定，如果被购买方的净利润连续两年超过一定水平，则购买方需要支付额外的对价，应当计入合并成本。
股票发行费冲减资本公积-股本溢价，会计分录:
借:资本公积-股本溢价。
贷款:银行存款。
收到发行资金的分录为:
借方:银行存款。
贷款:股权。
资本公积-股本溢价。
资本公积是指企业从投资者处收到的投资金额超过其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及其他资本公积。资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积。
股权溢价是指股份有限公司以超过股票面值总额的溢价发行股票时实际收到的金额。
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